Azienda agricola

PARTE I – CODICE CIVILE 1 I lineamenti dell’impresa agricola 1.1 L’attività agricola come esercizio di attività d’impresa 1.2 L’evoluzione della figura di imprenditore agricolo 1.3 Le attività agricole 1.4 L’acquacoltura 1.5 L’attività cinotecnica 1.6 L’apicoltura 1.7 L’imprenditore agricolo professionale 1.8 Le società agricole 1.9 L’attività agromeccanica 1.10 L’agriturismo 1.11 L’imprenditoria agricola giovanile 1.12 I distretti del cibo 1.13 L’enoturismo 1.14 L’oleoturismo 1.15 La coltivazione e la raccolta di piante officinali 1.16 Le “locazioni brevi” PARTE II – IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO 2 L’IVA in agricoltura 2.1 L’art. 34 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633 2.2 L’ambito soggettivo 2.3 L’ambito oggettivo 2.4 I soggetti assimilati all’imprenditore agricolo 2.5 Le peculiarità del regime speciale 3 L’impresa agricola tipica 3.1 I lineamenti dell’impresa agricola tipica 3.2 La forfetizzazione dell’imposta sul valore aggiunto 3.3 L’opzione per la detrazione dell’IVA in maniera ordinaria 3.4 Le operazioni con l’estero 3.5 L’esclusione dalla forfetizzazione 3.6 La perdita del diritto di detrazione 4 Il regime di esonero 4.1 I lineamenti del regime di esonero 4.2 Gli obblighi del produttore agricolo esonerato 4.3 I riflessi del regime di esonero 4.4 L’opzione per la rinuncia al regime di esonero 5 L’impresa agricola mista 5.1 I lineamenti dell’impresa agricola mista 5.2 I riflessi del regime di impresa mista 5.3 Gli obblighi amministrativi e contabili 6 L’impresa agricola in regime ordinario 6.1 Le condizioni per accedere al regime ordinario 6.2 I rimborsi nel corso dell’anno 6.3 Il passaggio al regime ordinario 6.4 Il passaggio al regime speciale 7 Il regime di commissione 7.1 Il profilo del regime di commissione 7.2 La documentazione contabile del rapporto 7.3 I prodotti ittici 8 L’impresa agricola nell’ambito dell’esercizio di più attività 8.1 I lineamenti del problema 8.2 L’esercizio di più attività 8.3 Gli obblighi contabili 8.4 La detrazione ai sensi dell’art. 36 8.5 L’art. 36 e l’opzione per l’applicazione dell’IVA in maniera ordinaria 8.6 Le problematiche risolte in via amministrativa 9 Le forfetizzazioni speciali 9.1 La forfetizzazione per le attività connesse 9.2 L’agriturismo 9.3 Le coltivazioni per conto di terzi 9.4 L’enoturismo 9.5 L’oleoturismo 10 Le operazioni rilevanti ai fini dell’IVA 10.1 Il momento generatore dell’imposta 10.2 Il volume d’affari 10.3 Le operazioni non imponibili 10.4 Le operazioni esenti 10.5 Le cessioni di beni strumentali 10.6 Le cessioni di aree fabbricabili 10.7 Le prestazioni di servizi 10.8 L’autoconsumo 10.9 Le cessioni gratuite 10.10 Le operazioni imponibili con indetraibilità dell’imposta pagata a monte 10.11 La rettifica della detrazione 10.12 Le operazioni escluse dal computo della base imponibile 10.13 Le cessioni ad enti pubblici 10.14 La scissione dei pagamenti 10.15 L’affitto dell’azienda agricola 10.16 Gli «imballaggi a perdere» 10.17 Il contributo CONAI 10.18 Gli acquisti di tartufi 10.19 La raccolta occasionale di prodotti selvatici e piante officinali 10.20 Il regime di semplificazione speciale 10.21 La produzione di energia elettrica 10.22 La cessione di quote latte e di diritti di reimpianto di vigneti 10.23 Il trasferimento di aiuti 10.24 L’integrazione della fattura di acquisto 10.25 I sacchetti di plastica 10.26 La regola di detrazione dell’IVA 10.27 La detrazione dell’IVA per gli acquisti di carburante 10.28 Le attività socio-educative 10.29 Le attività connesse 10.30 Il rapporto società consortile – soci 10.31 I rapporti associativi 10.32 La vendita di confezioni di prodotti 10.33 Le cessioni di materiali di scarto 10.34 La coltivazione di piante per contro terzi 10.35 La cessione dell’azienda agricola 10.36 La cessione di terreni da parte dell’imprenditore agricolo 10.37 La fattoria didattica 10.38 La terapia assistita con animali 10.39 Le vincite alle corse per cavalli 10.40 La cessione di materiali litoidi e vegetali in compensazione 11 La vendita al dettaglio 11.1 La vendita dei prodotti aziendali 11.2 La disciplina fiscale 11.3 La cooperativa di vendita 11.4 I farmer market 12 Gli altri contratti rilevanti 12.1 Il contratto di soccida 12.2 La mezzadria 12.3 La colonìa parziaria 12.4 L’enfiteusi 12.5 L’affitto di azienda 12.6 La società semplice 13 La pesca 13.1 L’imprenditore ittico 13.2 La norma fiscale 14 Gli obblighi contabili 14.1 La fattura 14.2 L’obbligo di emissione della autofattura 14.3 La fatturazione elettronica 14.4 L’autofattura in formato elettronico 14.5 Le note di accredito nei rapporti con l’estero 14.6 L’imposta di bollo sulle fatture elettroniche 14.7 I libri contabili 14.8 La semplificazione contabile 14.9 Il pagamento mediante POS 15 Le operazioni con l’estero 15.1 Le esportazioni 15.2 Gli acquisti intracomunitari 15.3 Le cessioni intracomunitarie 15.4 I documenti di accompagnamento 15.5 Le prestazioni di servizi intracomunitari 15.6 La dichiarazione delle operazioni intracomunitarie 15.7 Le sanzioni 16 Le incombenze periodiche 16.1 Le dichiarazioni anagrafiche 16.2 Le liquidazioni periodiche ed il versamento 16.3 Le comunicazioni trimestrali delle liquidazioni dell’IVA 16.4 L’acconto IVA 16.5 I rapporti società-soci 16.6 Lo “spesometro” 16.7 La comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute 16.8 L’“esterometro”, la regola dal 1° gennaio 2019 al 30 giugno 2022 16.9 L’esterometro dal giorno 1° luglio 2022 17 La liquidazione periodica e la dichiarazione annuale dell’IVA precompilate 17.1 I lineamenti operativi 17.2 Le modalità di elaborazione 17.3 La convalida o l’integrazione dei dati 17.4 Considerazioni finali 18 L’esercizio delle opzioni 18.1 L’opzione per la rinuncia all’esonero 18.2 La duplice opzione per i produttori esonerati 18.3 L’opzione per l’applicazione dell’IVA in maniera ordinaria 18.4 Le modalità di esercizio delle opzioni 18.5 La rettifica della detrazione a seguito del mutamento del regime 19 La dichiarazione annuale in agricoltura 19.1 I soggetti obbligati a presentare la dichiarazione 19.2 Le «attività connesse» 219.3 L’esercizio di più attività 19.4 La presentazione della dichiarazione annuale IVA 19.5 La gestione del credito IVA 20 Le sanzioni 20.1 Il quadro sanzionatorio 20.2 La commisurazione all’operazione e all’imposta dovuta 20.3 La variabilità tra il minimo ed il massimo 20.4 Il versamento e la regolarizzazione 20.5 Il ravvedimento operoso 20.6 La responsabilità solidale per talune cessioni 20.7 Il termine per gli accertamenti 21 Le percentuali di compensazione 21.1 La tabella A allegata al D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633 PARTE III – ALTRE IMPOSTE INDIRETTE 22 Il documento di trasporto 22.1 La bolla di accompagnamento dei beni viaggianti 22.2 Il documento di trasporto 23 L’imposta di bollo 23.1 La fattura 23.2 Le lettere di sollecito 23.3 Le esenzioni 23.4 Le ricevute bancarie 23.5 Gli estratti conto 23.6 Le istanze per aiuti comunitari e nazionali 23.7 I libri, i registri e gli altri documenti informatici PARTE IV – IMPOSTE SUI REDDITI 24 L’impresa agricola nelle imposte sui redditi 24.1 L’imprenditore agricolo ai fini civilistici 24.2 L’imprenditore agricolo ai fini fiscali 24.3 I redditi fondiari 25 L’imposta sul reddito delle persone fisiche 25.1 Il reddito dominicale 25.1.1 La qualifica e l’imputazione 25.1.2 Le comunanze agrarie 25.1.3 I consorzi di bonifica, irrigazione e miglioramento fondiario 25.1.4 Le partecipanze agrarie 25.1.5 I terreni degli enti di sviluppo 25.1.6 I terreni in comodato 25.1.7 La contitolarità 25.1.8 La determinazione del reddito dominicale 25.1.9 Le variazioni del reddito dominicale 25.1.10 La perdita per la mancata coltivazione del fondo 25.1.11 Le perdite dovute ad eventi naturali 25.1.12 I terreni concessi in affitto 25.2 Il reddito agrario 25.2.1 La qualifica e l’imputazione 25.2.2 La determinazione del reddito agrario 25.2.3 La coltivazione del fondo e la silvicoltura 25.2.4 Le attività «agricole connesse» 25.2.5 Le attività di conservazione, manipolazione, commercializzazione 25.2.6 L’attività di trasformazione 25.2.7 Il concetto di «prevalenza» 25.2.8 Le attività di prestazioni di servizi 25.2.9 I redditi forfetizzati 25.2.10 I redditi occasionali forfetizzati 25.2.11 Le attività di impollinazione 25.2.12 L’acquisto di prodotti presso terzi 25.2.13 La vendita al dettaglio 25.2.14 La coltivazione dei funghi 25.2.15 L’allevamento di cavalli da corsa 25.2.16 La rendita IVA 25.2.17 L’incubazione di uova 25.2.18 L’ortoflorovivaismo 25.2.19 Il set-aside 25.2.20 Lo smaltimento di fanghi 25.2.21 Le case rurali con reddito da fabbricati 25.2.22 Le tariffe di estimo catastale 25.2.23 I redditi di fonte immobiliare 25.2.24 Il diritto di superficie 25.2.25 L’agriturismo 25.2.26 Le attività agricole connesse 25.2.27 La produzione di vegetali 25.2.28 L’enoturismo e l’oleoturismo 25.2.29 Le operazioni di carattere speculativo 25.2.30 Le aree fabbricabili 25.2.31 Gli espropri ed i risarcimenti di danni 25.2.32 Le attività occasionali extra-agricole 25.2.33 La produzione di energia elettrica 25.2.34 La mitilicoltura 25.2.35 La cessione di quote latte e di diritti di reimpianto di vigneti 25.2.36 La produzione del micelio da fungo 25.2.37 Il trasferimento dei diritti all’aiuto comunitario 25.2.38 La produzione di vegetali per conto terzi 25.2.39 Lo smaltimento di fanghi 25.2.40 L’attività faunistico-venatoria 25.2.41 L’apicoltura 25.2.42 La pluralità delle attività 25.2.43 L’elicicoltura 25.2.44 Il pesce eviscerato e il caviale 25.2.45 Le “vertical-farm” 25.2.46 I raccoglitori di prodotti legnosi 25.2.47 Le prestazioni di servizi in zona montana 25.2.48 L’ippoturismo 25.2.49 La ritenuta sugli appalti 25.2.50 La selezione di bestiame 25.2.51 La donazione di sangue animale 25.2.52 La cessione di crediti di carbonio 25.2.53 I redditi della società semplice 26 L’imposta sul reddito delle società 26.1 I soggetti passivi 26.2 La determinazione del reddito 26.3 Le società di capitali in agricoltura 26.4 La tassazione con reddito agrario per le società agricole 26.4.1 La qualifica di «società agricola» 26.4.2 L’esercizio dell’opzione 26.4.3 La determinazione del reddito 26.4.4 I valori fiscali 26.4.5 Le plusvalenze e le minusvalenze patrimoniali 26.4.6 Considerazioni finali 26.4.7 La tassazione dei dividendi 26.4.8 La cessione del “ramo di azienda commerciale” 27 L’IRAP 27.1 I soggetti passivi 27.2 La base imponibile 27.3 Le modalità di calcolo del valore della produzione netta 27.3.1 Le società di capitali 27.3.2 Le imprese individuali del settore agricolo e l’imposta per l’anno 2021 27.3.3 Le società di persone e le imprese individuali 27.3.4 I produttori agricoli 27.4 Le regole comuni per la determinazione del valore della produzione netta 27.5 L’imposta 27.6 Le sanzioni 27.7 La cessione di terreni edificabili 27.8 La società semplice che affitta i terreni 27.9 La procedura per la deduzione forfetaria dell’IRAP 27.10 Gli aiuti di Stato 27.11 L’impresa agricola e il diritto annuale della CCIAA PARTE V – DICHIARAZIONE DEI REDDITI, ADEMPIMENTI CONTABILI E FISCALI 28 La dichiarazione dei redditi 28.1 Il domicilio fiscale 28.2 L’obbligo della dichiarazione dei redditi 28.3 Le modalità di presentazione della dichiarazione 28.4 I casi pratici della dichiarazione 28.5 Il modello per dichiarare i redditi dei terreni 28.6 Le aliquote dell’IRPEF 28.7 Le addizionali all’IRPEF 28.8 Gli oneri deducibili e detraibili 28.9 Il versamento 28.10 Il ravvedimento operoso 29 L’allevamento di animali 29.1 I criteri di determinazione del reddito 29.1.1 I termini del problema 29.1.2 Le fasce di qualità 29.1.3 Le diverse fattispecie di imprese di allevamento 29.1.4 Gli obblighi contabili 29.1.5 La determinazione del reddito 29.2 L’allevamento e la vendita di carni macellate 29.2.1 Gli agricoltori e la vendita al minuto 29.2.2 La vendita di prodotti di allevamento 29.2.3 Le operazioni effettuate fuori dall’azienda 29.3 L’attività di allevamento e gli obblighi contabili 29.3.1 I soggetti interessati 29.3.2 L’allevamento esercitato nei limiti dell’art. 32 del D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 29.3.3 L’allevamento intensivo 29.3.4 L’allevamento considerato come attività commerciale 29.4 Il registro di carico e di scarico 29.5 L’allevamento di cani 30 Gli obblighi contabili 30.1 Le scritture contabili 30.1.1 Premessa 30.1.2 Gli agricoltori esonerati ai fini IVA 30.1.3 Gli agricoltori non agevolati ai fini della contabilità IVA 30.1.4 La semplificazione contabile 30.1.5 Le imprese di allevamento 30.1.6 Gli imprenditori commerciali 30.1.7 Le società di persone 30.1.8 Le società di capitali 30.1.9 Gli altri soggetti passivi IRES 30.1.10 Le scritture contabili delle imprese commerciali, delle società e degli enti equiparati 30.1.11 La tenuta delle scritture contabili 30.2 Le opzioni 30.3 La contabilità per le imprese minime 30.4 Il registro per i cereali 31 L’attività ortoflorovivaistica 31.1 Introduzione 31.2 L’evoluzione della tassazione in agricoltura 31.3 Le operazioni accessorie alla vendita 31.4 Le prestazioni di servizi 31.5 L’attività agricola residuale 32 La coltivazione industriale di vegetali 32.1 L’individuazione dell’attività di coltivazione industriale 32.2 Il passaggio dal reddito agrario al reddito d’impresa 32.3 Il reddito dell’attività di coltivazione industriale 32.4 La coltivazione industriale di funghi 33 Le società non operative 33.1 La disciplina 34 La nozione di “agricoltura sociale” 34.1 Le attività interessate 34.2 La qualifica di “attività connesse” a quella agricola 34.3 Le misure fiscali 35 L’impresa agricola e la tassazione di energia elettrica 35.1 Introduzione 35.2 La tassazione forfetaria 35.3 La tassazione ordinaria 35.4 L’IRAP 35.5 La locazione dei terreni agricoli PARTE VI – SANZIONI E AGEVOLAZIONI 36 Le sanzioni in materia di imposte sui redditi 36.1 L’adeguamento all’euro 36.2 La dichiarazione annuale 36.3 La dichiarazione del sostituto d’imposta 36.4 Le variazioni dei redditi fondiari 36.5 Il contenuto e la documentazione delle dichiarazioni 36.6 Le scritture contabili 36.7 Le altre violazioni 36.8 Le sanzioni accessorie 36.9 La riscossione 37 Le agevolazioni per l’agricoltura 37.1 I giovani agricoltori 37.2 La valorizzazione dei fabbricati rurali 37.3 La comunicazione di variazione della coltura 37.4 La ristrutturazione delle aziende 37.5 Le costruzioni rurali per l’agriturismo 37.6 Le aziende agricole montane 37.7 L’integrità dell’azienda agricola 37.8 I vincoli per la proprietà coltivatrice 37.9 Gli interventi previsti per i territori montani 37.10 La conservazione dell’attività agricola 37.11 L’estensione del diritto di prelazione o di riscatto agrari 37.12 I contratti di affitto 37.13 La società cooperativa 37.14 L’acquisto di terreni e le imposte indirette 37.15 L’imposta sulle successioni e donazioni 37.16 Le vendite di terreni da parte dell’ISMEA 37.17 La pesca 37.18 La promozione sui mercati esteri 37.19 I contratti per le cessioni di prodotti agricoli e agroalimentari 37.20 L’equiparazione degli imprenditori agricoli 37.21 L’equiparazione dei “familiari coadiuvanti” 37.22 I crediti d’imposta 37.23 Il contratto di affiancamento per i giovani agricoltori 37.24 Il sostegno a favore dei pescatori 37.25 L’agricoltura in aree montane 37.26 La dismissione di terreni demaniali agricoli 37.27 Le vendite di terreni da parte dell’ISMEA 37.28 La donazione agevolata 37.29 L’affitto di terreni e la decadenza dei benefici 37.30 L’imprenditoria femminile 37.31 Il credito d’imposta per investimenti (comma 44) 38 Le agevolazioni per la cooperazione 38.1 La qualifica di imprenditore agricolo 38.2 Le cooperative agricole 38.3 Le agevolazioni per la piccola pesca 38.4 Le cooperative di produzione e di lavoro 38.5 La L. 23 dicembre 2000, n. 388 38.6 Le somme ammesse in deduzione dal reddito 38.7 La ricomposizione aziendale a mezzo di società cooperativa 38.8 La tassazione in base al reddito agrario 38.9 Le cooperative operanti in comuni montani 38.10 La cooperativa agricola mista PARTE VII – GLI ISA IN AGRICOLTURA 39 Gli indici sintetici di affidabilità fiscale nell’agricoltura 39.1 L’innovazione normativa 39.2 I contribuenti interessati 39.3 L’adeguamento del profilo di affidabilità 39.4 I benefici riconosciuti 39.5 Le sanzioni 39.6 La misurazione dell’affidabilità fiscale 39.7 Le aziende agricole 39.8 I dati contabili